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国内的银行账户要在美国申报吗?海外资产申报表,FATCA和FBAR申报有什么区别?

国内的银行账户要在美国申报吗?海外资产申报表,FATCA和FBAR申报有什么区别?

省钱君
省钱君
4246 浏览 03-24 更新 03-23 发布

美国税务居民可能需要申报海外资产和海外账户,漏报海外资产被查到的话将面临严重处罚,包括高额罚款甚至入狱。FATCA(肥咖条款)和FBAR(肥爸条款)是什么?海外资产和账户要如何申报?

FATCA (肥咖条款)是什么?

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图片来自于designer491/iStockphoto,版权属于原作者

FATCA中文俗称“肥咖条款”,是Foreign Account Tax Compliance Act(海外账户税收遵从法)的简称。

FATCA要求全球金融机构向美国通报美国人在海外的资产,以供美国政府查税;同时也要求在美国境外持有金融资产总价值超过$50,000美元的美国纳税人必须向IRS申报海外账户资产,通常使用Form 8938表格来申报。

需申报FATCA的个人

  • 美国公民
  • 绿卡持有人等税务居民外国人(resident alien)
  • 非居民外国人(nonresident alien)在联合申报税表时选择被视为居民报税
  • 美属萨摩亚或波多黎各的真实居所居民(a bona fide resident)

例外情况:

  • 如果当年不需要申报个人所得税,则无须申报8938表,即使海外资产价值超过申报门槛

FATCA申报截止时间

如果需要申报FATCA,Form 8938表格是与联邦个人所得税表1040一起提交的 ,FATCA申报截止日期与报税截止日期相同。

漏报FATCA的处罚

  • 如果未能在截至日期前向IRS准确申报海外资产,漏报肥咖起罚是$1万美元;
  • 如果在收到补报通知90天内没有补报,再加罚1万;
  • 90天后每30天加罚1万,最高共可加罚$5万。

FBAR(肥爸条款)是什么?

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图片来自于designer491/iStockphoto,版权属于原作者

FBAR中文俗称“肥爸条款”,是Report of Foreign Bank and Financial Accounts(海外银行和金融资产帐户申报,Foreign Bank Account Report)的简称。

根据《银行保密法》,美国人,包括公民、居民、公司、合伙企业、有限责任公司、信托和遗产,如果外国金融账户的总价值在日历年内的任何时候超过$10,000美元,则必须向美国财政部申报海外金融账户,例如银行账户、经纪账户和共同基金,通过在Financial Crimes Enforcement Network(简称FinCEN,中文:金融犯罪执法网络) 上提交Form 114表格申报。 

需要申报FBAR的个人

  • 美国公民(包括小孩)
  • 绿卡持有人等税务居民
  • 美国包含所有美国领土和属地、印第安保留地

例外情况:

配偶共同拥有的账户,一方已提交FinCEN 114表,配偶在满足以下情况时可以不用另外申报FBAR:

  • 非申报配偶需要申报的所有金融账户都是与申报配偶共同拥有;
  • 申报配偶已及时电子申报FBAR并签名;并且
  • 申报人已填写并签署114a表。

否则配偶双方都需要分别申报肥爸,而且各自必须申报共同拥有的账户的全部价值。

FBAR申报截至时间

FBAR申报截止日期为每年的4月15日,可自动延期至10月15日。

漏报FBAR的处罚

  • 非故意漏报肥爸的情况最高可罚款$12,921;
  • 故意漏报FBAR的民事罚款为$129,210或账户金额的50%,取两者之间更大值;
  • 故意漏报FBAR还可能会有刑事处罚,包括高达$25万罚金、或入狱5年、或两者并罚;
  • 如果故意漏报FBAR同时还违反了其他美国法律,则最高罚款$50万、或入狱10年、或两罪并罚。

FATCA 和 FBAR申报要求比较

FATCA和FBAR申报是分开的,申报Form 8938表并不能代替或影响申报FinCEN Form 114(FBAR),所以个人有可能必须同时提交两份表格。

FATCA和FBAR申报要求
  Form 8938(FATCA) FinCEN Form 114(FBAR)
谁必须申报?

在特定外国金融资产中拥有权益并达到报告门槛的特定个人和特定国内实体:

  • 特定的个人包括美国公民、居民外国人和某些非居民的外国人
  • 指定的美国国内实体包括某些国内公司、合伙企业和信托
美国人,包括美国公民、外籍居民、信托、遗产和在外国金融账户中拥有权益并符合报告门槛的国内实体。
美国是否包括美国领土?

不。

包括,美国领土上的居民外国人和美国领土上的实体都要进行FBAR申报。
申报门槛(资产总值)

在美国居住的特定个人:

  • 未婚个人(或已婚单独申报):资产总值在纳税年度的最后一天超过50,000美元,或在该年度的任何时候超过75,000美元。
  • 已婚合报:在纳税年度的最后一天,资产总价值超过10万美元,或在该年度的任何时候超过15万美元。

在美国境外居住的特定个人:

  • 未婚个人(或已婚单独报税):在纳税年度的最后一天,资产总价值超过20万美元,或在该年度的任何时候超过30万美元。
  • 已婚合报:在纳税年度的最后一天,资产总价值超过40万美元,或在该年度的任何时候超过60万美元。

指定的国内实体:

  • 在纳税年度的最后一天,资产总值超过50,000美元,或在纳税年度的任何时候超过75,000美元。
金融账户的总价值在日历年的任何时候超过了10,000美元。这是累计余额,意味着如果你有2个账户,只要在任何时候账户余额之和超过了1万美元,这两个账户都必须申报。
何时对账户或资产拥有权益?

如果现在或将来持有或处置该账户或资产的任何收入、收益、损失、扣除、信贷、总收益或分配都需要在收入所得税表上申报。

财物权益:你是记录上的所有人或合法所有权的持有人;记录上的所有人或合法所有权的持有人是你的代理人或代表;你在作为记录上的所有人或合法所有权的持有人的实体中有足够的权益。

签字权:你有权通过与维持该账户的金融机构直接沟通,控制账户中资产的处置。

更多细节参看表格说明

申报什么?

特定海外金融资产的最高价值,包括外国金融机构的金融账户和某些其他外国非账户投资资产

实际位于外国的金融机构维护的金融账户的最高价值

最高账户或资产价值如何确定、如何申报?

根据8938表的说明,以美元计算每个账户和资产的公平市场价值。

使用纳税年度末的汇率转换为美元,并以美元报告。

使用定期的账户账单来确定账户货币的最大价值。

使用日历年末的汇率转换为美元,并以美元报告。

何时截止?

8938表附在个人报税表中申报,与报税截止时间同时、包括报税延期。

 4月15日前(或自动延期6个月至10月15日)

哪里申报?

与联邦个人所得税表一起申报。

在FinCEN的BSA E-Filing System 电子申报系统上申报。

处罚

漏报的最高罚款为$10,000美元,在IRS通知后仍然未能按时申报的,最高可能处罚6万美元;刑事处罚也可能适用。

民事罚款每年根据通货膨胀进行调整。对于2016年8月1日之前的民事罚款评估,如果不是故意的,最高为$10,000美元;如果是故意的,最高罚款10万美元或账户余额的50%,以两者中的较大者为准;刑事处罚也可能适用。

哪些海外资产需要申报?

需要申报的海外资产类型
海外资产类型 肥咖条款(FATCA) 肥爸条款(FBAR)
在外国金融机构持有的金融(存款和保管)账户
在美国金融机构的外国分行持有的金融账户
在外国金融机构的美国分行持有的金融账户
你拥有签字权的境外金融账户 否,除非你对这个账户拥有权益 是,但有例外
在外国金融机构的金融账户中持有的外国股票或证券 账户本身需申报,但账户内容不必单独申报 账户本身需申报,但账户内容不必单独申报
不在金融账户中持有的外国股票或证券
外国合伙企业权益
通过实体获得海外金融资产的间接权益 是,如果在实体中有足够的所有权或实益权益(即超过50%的权益)。有关更多详细信息,请参阅说明。
海外共同基金
美国共同基金投资的外国股票和证券
 由你作为委托人的信托持有的外国账户和外国非账户投资资产  是,对于外国账户和外国非账户投资资产都要申报  是,对于外国账户要申报
外国发行的具有现金价值的人寿保险或年金合同
外国对冲基金和外国私募股权基金
直接持有的海外房地产
通过海外实体持有的海外房地产  否,但外国实体本身是指定的外国金融资产,其最大价值包括房地产的价值  否
直接持有的外币
直接持有的贵金属
直接持有的个人财产,例如艺术品、古董、珠宝、汽车和其他收藏品
外国政府提供的“社会保障”类型的项目福利  否  否

(资料来源:IRS.gov,封面图Credit:Dilok Klaisataporn/iStockphoto)

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