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干货 | 2019报税季,这几个变化了解下不吃亏(税率/扣除额/规定)
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干货 | 2019报税季,这几个变化了解下不吃亏(税率/扣除额/规定)

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本文于276天前发布   247天前更新
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2018報稅季即將到來,稅表跟稅率有極大變動

自從2017.12.22川普政府通過了Tax Cut and Jobs Act(TCJA),2018不論是稅率/稅表都有極大的改變,不論是對individual tax跟corporate tax而言都是。以下先介紹一下這篇文章著重介紹的部分:

  • 這篇會先從2018稅改具體改了哪些重要項目.再從對不同報稅身份的影響作結;內容會有巨多中英文交雜,因為Federal income tax就是聯邦政府在收,如果硬要翻中文反而可能導致看稅表的時候找不到填寫位置
  • 以Federal Income Tax為主要介紹;各州Income Tax各有不同規定變化頗大所以就不特別探討
  • 今年有個極大變動是關於Qualified Business Income Deduction(QBID), 但此項是針對:個人有租賃收入(Schedule E).個人有Business Income(Schedule C).或是個人持有Partnership/S corporation的部分收到K-1 1120s/K-1 1065部分,這篇就略過了;因為計算複雜,所以這篇QBID先不討論
  • 會針對不同報稅身份包含:
    • Nonresident Alien: 學生簽證Student on F, J, M or Q visa;學者簽證Teacher, Professor, Trainee, Researcher on J or Q visa;H1B第一年
    • Resident Alien / Permanent Resident / Citizen: 持有學生簽證超過5年;持有學者簽證超過2年;H1B第二年及以後;綠卡;美國公民。點選以下圖片可進入IRS官網查看持有學生or學者簽證超過5年的範例與起算日期

點選以下圖片可參考其他Nonresidet Alien相關規定

图片来自于@ IRS,版权属于原作者

IRS稅表哪裡下載?哪裡看到?

點擊這裡進入IRS Form Release list.可以看出12月IRS瘋狂更新各種tax forms跟instructions,今年除了傳統的Form 1040(每頁都只用到半面大小);另外你沒有看錯,多了Schedule 1/Schedule 2/Schedule 3/ Schedule 4/Schedule 5/Schedule 6! 但這些Schedule其實就是把之前在Form 1040上面的一些欄位抓出去填,然後把加總後的數字填到Form 1040上.

美國個人所得稅主要概念

Tax Form 稅表

Form 1040 (Resident Alien / Permanent Resident / Citizen適用)

Form 1040NR (Nonresident Alien適用)

最新版本Form 1040

應繳稅額計算方法

簡單的來說,就是: (各種收入-Adjustments- Deductions) x Tax Bracket(稅率)=應交所得稅

應交所得稅-各種credit- 你曾經付過的稅(包含withholding薪資預扣 / extension payment / estimated payments)=最後欠IRS的錢.或IRS要退回給你的refund

以下提供計算的公式。Tiffany 綠的部分就是稅改有改動到的項目

2018稅改改了哪些?

1. Adjustments

Moving Expenses 被刪除,以前是(新公司地點-舊家地點)>(舊公司地點-舊家地點)>50miles, 可以填Form 3903並從Gross Income中扣除,2018以後除了軍人的moving expenses可扣除外,其他tax payers將無法享受。

以下Tax Form 100%來自IRS官網,看得出來Schedule 1(2018新增表格)上有許多欄位直接寫明: Reserved,可見後續還會再有final 版本出來

source: IRS官網, 12.12.2018 release

2. Standard Deduction / Itemized Deduction

前情提要下,不論是舊制或新法,Standard Deduction 跟Itemized Deduction在一份Tax Form中都只能擇一使用。

2.1 Standard Deduction 標準扣除額

  • Single/Married Filing Separately: $12,000
  • Married Filing Jointly (MFJ): $24,000
  • Head of Household: $18,000
  • (2017參考金額:Single: $6,350, MFJ: $12,700,可以看出幾乎是快2倍的增長了) 

2.2 Itemized Deduction 列舉扣除額

2.2.1 State and local property, income, and sales tax可扣抵上限縮減為$10,000 

2017以前年度而言,state income tax/sales tax(兩者擇一),跟local property tax, 基本上都是付多少放多少在Schedule A上面做為Deduction, 而2018這項變革簡直就是極大不利。

舉例來說,在加州工作的engineer,假設2018年度被加州政府withholding了18,000的稅,但到報2018的稅時,以前年度在Schedule A可填上18,000, 2018及以後只能填入10,000了。

而再以加州來說,有房產的小夥伴們,基本在加州的property tax一年非常容易超過10,000,假設2018年總共州的income tax被withholding 了15,000, property tax又繳了10,000,那總共能放在Schedule A的數字,2018起就是只有$10,000(若是2017,可以填入25,000)。 

2.2.2 Home Mortgage Interest deduction 能計入的上限降低

  • Mortgage Interest: 在12/15/2017以後新申請的 Mortgage,最高只能扣抵借款總額最高 $750,000的利息費用
 (12/15/2017以前的借款限額仍是 up to $1,000,000)
  • Interest from home equity loans: 如果是為了住房相關的loan, 其interest expense仍然可以扣抵,但上限跟上述12/15/17以後申請的Mortgage一起受總限額$750,000的限制
  • 詳細釋例請點擊這裡查看IRS公布的Exemple

2.2.3 Miscellaneous Deductions被刪除 ,以下是常見的Miscellaneous Deductions項目

  • Unreimbursed Employee Expenses 雇主沒有Reimburse的公務費用
  • expenses of looking for a new job in your present occupation
  • legal fees related to your job
  • subscriptions to professional journals and trade magazines related to your work
  • tools and supplies used in your work
  • work clothes and uniforms (if required and not suitable for everyday use) 制服.工作用特殊服裝
  • Tax-related expenses 請專門CPA/Enrolled Agent報稅的費用
  • Investment-related expenses 費給financial advisor/financial institution諮詢費

2.2.4 Casulty and Theft Losses 限縮到只有聯邦政府宣告災害的loss才能計入

2.2.5 Charitable Contribution Deduction 中,Cash Contribution 現金捐贈限額,提高到AGI的60%

AGI=Adjusted Gross Income, 新稅表中的Line 7

3. Exemption

Exemptions 從2018被廢除,在2017年,納稅人.配偶.跟一個dependent各有$4,050的exemption。

4. Tax Bracket 稅率

最大的改變就是累進稅率的變化,左邊是就稅率跟每個級距的threshold, 右邊新稅率&新級距(2018報稅適用)

請注意:新Threshold只有2018適用,每年會隨著物價浮動指數而調整

5. Other Taxes

AMT計算的限額提高

MFJ: 從$ $84,500 (adjusted for inflation) to $109,400 married filing jointly 

Single: 從$54,300 (adjusted for inflation) to $70,300

6. Tax Credits

Child Tax Credit 金額增加到$2000

  • Eligible People: 小孩
  • 每個小孩最多有$2,000 credit可用 (2017稅務年是$1,000)
  • 小孩需17歲以下
  • 會因為收入變高而phase-out

報稅身分不同的差異

Nonresident Alien: 學生簽證Student on F, J, M or Q visa;學者簽證Teacher, Professor, Trainee, Researcher on J or Q visa;H1B第一年

需要用Form 1040NR,Form 1040NR報稅,不能使用Standard Deduction,只能用Itemized Deduction,所以關於itemized deduction的各項減少(尤其是state/local income tax或是sales tax限縮到$10,000的部分)會影響頗大;但1040NR身份報稅的Tax Payers, 本身也不會被收取FICA Tax, 所以各有利弊。

如果發現還是Nonresident Alien身分,但被收取FICA Tax怎麼辦? 請參考以下文章

图片来自于@ ,版权属于原作者

Resident Alien / Permanent Resident / Citizen: 持有學生簽證超過5年;持有學者簽證超過2年;H1B第二年及以後;綠卡;美國公民

以上所有改變項目都會影響到

H1B第二年及以後就是Resident Alien, 要file的稅表跟綠卡/公民一樣,都是Form 1040

結論

光以Tax Bracket來看,以下是我人工輸入計算出來的結果,不論是Single 或是Married Filing Jointly (MFJ)都是減稅效果

Standard Deduction的提高/跟各種對Itemized deduction的限制,其實都可能會有鼓勵taxpayers使用Standard Deduction的效果(當然用1040NR報稅的沒得選)

作者人工試算&整理的excel表格,若需使用請註明出處

感謝看到最後的大家,花了巨多時間研究&查找內容,喜歡文章或是覺得實用的話,再請幫我點擊: 喜歡&收藏,謝謝: )

稅法相關文章,我都放上這一段Disclaimer: 以上內容是依據IRS官網解釋,言論為一般性的介紹,絕不構成任何法意見或建議,不得作為法律意見或是以任何形式被依賴,請大家斟酌使用

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