话说同为海外资产领域备受关注的“追税令”，FATCA（肥咖）和CRS威力巨大。
很多人只知道，它们推动了国际金融账户信息透明化，也让过去一些依赖海外金融账户进行资产安排的方式发生了变化。
那么，它们到底是怎么来的？又带来了哪些影响？
🌍 先了解什么是离岸金融
想了解FATCA和CRS，先要了解离岸金融。
过去，有人会利用不同国家或地区之间的金融、税制和信息差异，进行跨境投资或资产安排。
从税收管辖权来看，各地主要有两种课税原则：
• 根据纳税人身份或税务居民身份征税，
• 根据所得来源地征税。
例如：
• 美国通常对美国公民及税务居民的全球所得征税，因此海外收入也可能需要申报纳税。
• 香港则主要采用属地来源征税原则，一般根据所得是否源自香港判断是否需要缴税，但具体仍要视所得性质和相关规则而定。
由于各地税制、税务居民规则和金融信息透明度不同，过去有人会利用这些差异进行跨境资产安排。加上当时金融账户信息交换并不普遍，一些海外金融中心因此成为跨境资产配置的重要地点。
💥 FATCA是怎么来的？
2007年至2009年前后的全球金融危机，让美国政府更加重视税收问题，也开始进一步关注美国纳税人在海外持有的金融账户和资产。
过去，海外金融账户的信息并不完全透明。
对美国税务机关来说，如果纳税人没有主动申报海外账户，政府就很难知道这些账户的存在，也难以判断相关收入是否已经依法纳税。
2010年3月18日，美国总统签署《促进就业恢复法案》（HIRE Act），FATCA（Foreign Account Tax Compliance Act，海外账户税收合规法案）作为其中一部分正式成为法律。
简单来说，FATCA要求外国金融机构识别客户中是否有符合规定的美国账户持有人，并按照相关规定向美国国税局提供账户信息。部分国家和地区则会通过政府间协议，由当地税务机关统一收集信息后，再与美国交换。
如果外国金融机构不配合FATCA的要求，部分来源于美国的特定款项可能会被征收30%的预提税。这相当于提高了金融机构不配合的成本。
因此，全球许多金融机构都陆续建立了FATCA相关的客户识别、资料收集和申报制度。美国税务机关也因此能够更有效地掌握美国纳税人在海外持有的部分金融账户信息。
这就是FATCA大致的由来。
🌐 CRS又是怎么来的？
FATCA推出后，也让其他国家和地区开始思考：
既然美国可以通过金融机构获取海外账户信息，其他国家是否也可以建立类似的跨境信息交换机制？
2014年7月，经济合作与发展组织（OECD）发布CRS（Common Reporting Standard，共同申报准则），建立多国之间金融账户信息自动交换的标准。
简单来说，参与CRS的国家和地区，会要求金融机构按照规定识别账户持有人的税务居民身份，并将符合条件的金融账户信息提供给当地税务机关，再依据相关协议与其他参与国家或地区进行信息交换。
目前，已有大量国家和地区参与CRS相关机制，其中包括许多投资者熟悉的离岸金融中心和欧洲国家及地区，例如百慕大、英属维尔京群岛（BVI）、开曼群岛、塞舌尔、卢森堡、英国、法国和德国等。
CRS的出现，让跨境金融账户信息交换从过去较为有限的模式，逐步走向多国之间的自动信息交换，也让全球金融账户信息透明度进入了一个新的阶段。
🎯面对CRS，美国为什么受到关注？
随着CRS推动全球金融账户信息交换，美国也成为不少跨境资产配置人士关注的市场。
一个重要原因是：美国并未加入OECD推动的CRS多边自动信息交换体系。
这意味着，美国不会因为CRS本身，按照CRS规则参与该体系下的金融账户信息自动交换。
同时，美国拥有较成熟的金融市场，以及多种投资和税务规划工具，因此也成为部分跨境投资者考虑的资产配置地点。
不过，需要特别注意的是：
美国不是CRS参与国，并不代表资金放进美国后就不需要申报。
是否需要申报，仍取决于个人的国籍、税务居民身份、所得来源，以及相关国家或地区的税法规定。
💡 FATCA与CRS之后，海外资产还能怎么规划？
FATCA和CRS的出现，最大的改变之一，就是全球金融账户的信息越来越透明。
过去，有些人进行海外资产安排时，可能更关注“钱放在哪里”。
但在FATCA、CRS等制度陆续实施后，跨境资产规划需要考虑的已经不只是资金所在地。
更重要的是了解自己的税务身份、申报义务，以及不同国家和地区的税务规则。
👉对于拥有海外资产或进行跨境投资的人来说，资产配置仍然可以根据个人需求进行安排，但前提是先了解相关的税务规定，并做好合规规划。泛宇可从个人及家庭的整体需求出发，结合美国税务、投资、保险、退休及财富传承等方向，协助客户进一步了解适合自身情况的规划选择。
📚 关于FATCA与CRS，大家还想知道的问题：
Q1：FATCA和CRS是一回事吗？
不是。FATCA是美国推动的海外账户税收合规制度，主要涉及特定美国账户及相关美国税务信息；CRS则是多个国家和地区之间的金融账户信息自动交换标准。
Q2：美国不是CRS参与国，是不是钱放进美国就不用申报？
不是。美国未加入CRS，并不代表个人没有税务申报义务。是否需要申报，仍需要根据个人税务身份、所得来源及适用法律判断。
Q3：FATCA和CRS会不会影响海外投资？
可能会。海外投资本身并不会因为FATCA或CRS而无法进行，但投资人在开户、确认税务身份以及履行相关税务申报义务时，需要更加重视跨境税务合规。
免责声明：本文仅供一般资讯参考，不构成税务、法律或投资建议。具体税务申报及资产规划应根据个人身份、资产情况及所在地法律规定进行判断，并咨询相关专业人士。
