特殊时期必备，了解CARES Act | IRS提供了哪些税务优惠？(罚款减免＆退休金借贷金额提高)

特殊期間，IRS提供了哪些稅務優惠？

03.27.2020, 美國的CARES Act正式被簽署。內容包含個人補貼(Recovery Rebates)，擴大失業保險，與對中小企業支持等方案。

符合個人補貼資格者的tax filers的$1200已經開始發送(使用direct deposit或check發送)。而針對nonfilers：在2018或2019 tax year，身份是美國公民或是resident alient, 且符合以下條件者：

• Have a valid Social Security number,
• Could not be claimed as a dependent of another taxpayer, and
• Had adjusted gross income under certain limits

需要到以下Non-Filer連結填寫資料領取$1200

Non-Filers: Enter Payment Info Here | Internal Revenue Service

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而這篇文章主要介紹：針對最近特殊狀況，IRS頒布與退休金相關的稅務優惠

1. 符合條件的2020退休金帳戶取款，可以免除10%的penalty

符合條件的退休金取出日期，從1/1/2020開始到12/31/2020截止，針對對象是：

• 受到此次特殊狀況影響的Taxpayer/或Spouse，例如確診，失業，被迫減少工時或無薪假等(Financial Hardship)。

最高可有$100,000的提出金額不會有10%的Penalty，而此筆取出金額將自動分配到未來三年作為taxable income課稅，但taxpayers仍然可以選擇整筆提出金額納入2020當年度收入課稅，不用自動展延到未來三年。

而做大筆distributions的個人，可以選擇從自己的Traditioinal IRA取款，並視為是Roll over(不計入taxable income)，但要在提撥日後，三年內還清。還清後就可視為Roll Over而整筆不用視為taxable income。但也因為上一段介紹的

• 沒有特別選擇的話，會自動再提撥年(2020)的後三年計入taxable income
• 有特別選擇，可全數記入2020年度的taxable income

所以如果自取款當日後，三年內還清，有可能要file amended tax retturns, 把之前呈報為：taxable income的Traditional IRA distribution去除。

一般狀況下，能跟自己的Traditional IRA/Roth IRA提錢而沒有Penalty的情況，通常就是買房時候（點以下圖片收看）；或是一般狀況，能跟自己退休金借錢（不限制借款目的）的plan, 就只有401(k) plan。關於401(k) plan的特殊處理請繼續往下收看。

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Traditional IRA特性與限制

• 必須要有"Earned Income"才能提撥IRA帳戶（最簡單粗暴的判斷方式就是有W-2)
• 2019年& 2020年Traditional IRA+Roth IRA contribution limit: $6000, 超過50歲contribution limit：$7,000
• 可能在提撥當年度享有Tax Deduction的好處，需視taxpayer(s)的Adjusted Gross Income（AGI）而定。Tax Deduction就是可以再提撥當年的稅務年度享有收入減免優惠。
• Traditional IRA本金部分，未滿59½ 歲以前，提出除了要: 納入當年度收入課稅以外，還需支付10%的Penalty

2. 與自己的401(k)借錢的上限提高到$100,000，且還款期限延長1年

借款上限提高到$100,000

跟自己的退休金401(k)plan借錢，原有規範的最大借款金額是：50%的401(k) plan, 或是$50,000, 兩者取其小為limit；在2020年3/27 到9/23的新借款上限優惠：把上限提高到$100,000，等於從的401(k)借款上限，以：50%的401(k) plan金額，或是$100,000, 取其小為limit。

還款期間+1年

跟一般貸款不一樣，一般跟自己的401(k) plan必須要在5年期間還完；而如果再借款期間離開目前公司，還變成要加速還完401k的貸款餘額；但2020新規定，如果2020該年度也是還款期限內的5年內，那就往後再加1年才須還款完畢。

跟自己的401(k) plan借款，優點有哪些？

• 用跟自己貸款的方式就不算是early distributions。要知道如果是短期內急需用錢要從自己的401(k)退休金帳戶取錢，且年紀不到59 1/2歲．或是符合Hardship distribution的條件．除了計入提款年度的taxable income之外，還要額外付提款總額的10%的penalty。
• 跟自己借貸，還款的利息也是付給自己的退休金plam, 利息不是付給銀行而是付給自己的Plan。
  由於是跟自己的退休金貸款，所以不會跟銀行貸款一樣要Hard Pull查訊信用分數

跟自己的401(k) plan借款，缺點有哪些？

• 只有目前在存（目前公司）的401(k) plan餘額可計算入借貸金額，即使是以前公司Roll over過來的401(k)，也不能算入可借貸金額內
• 如同上述還款時間內說的，如果離開目前公司，則變成要提早還清這一筆借的401(k) Loan, 而不是當初跟401(k) Loan的5年期限
• 401(k) Loan的利率不一定是最好的，可能自己出去找financial institution（例如一般銀行）得到的利率更好
• 還款的時候使用after-tax的principal本金＆ interest利息，償還自己借的這筆401(k)Loan, 最後還清的金額還是放回401(k) plan，但這整筆款項就變回原始的401(k)屬性，等日後滿足條件後取出（59 1/2歲或是Hardship)，distributions的部分還是要計入提出當年度的taxable income，等於還款的利息部分被double taxation了
• 當你在跟自己的401(k) plan借款的同時，等於同時損害本來放在計畫內的該筆Funds的機會成本（本來要拿去投資其他資產，利滾利留待退休時候使用）
• 有些公司的401(k) plan, 會規定如果員工在跟自己401(k) loan借款並還沒還清的時候，不能再從薪資內提撥401(k)，而公司相對應的match up amounts也不再提供（自己提撥的一部分金額，公司也同時也會match部分金額，直接往僱員的401(k)計畫投注金額），而在借貸期間將不會有個人從薪資內

3. Required Minimum Distributions(RMDs)不強制提出

提撥在任何退休金帳戶的錢不能永久的保存在退休金帳戶內，規定年滿70½歲後，必須每年開始要取出部分金額，而在12/20/2019新頒布的SECURE Act規定，如果taxpayers的70歲生日在7/1/2019或以後（包含7/1/2019), 則可等到72歲再開始取出部分金額。

而在2020特殊狀況下也取消強制取出的規定，且即使到2021也不用再強制取出2020的部分。

特殊時期每個人都很不容易，大家一起保重度過這次的難關

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稅法相關文章，我都放上這一段Disclaimer: 以上內容是依據IRS官網解釋，言論為一般性的介紹，絕不構成任何法意見或建議，不得作為法律意見或是以任何形式被依賴，請大家斟酌使用。